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ENEl Impuesto Adicional no tiene una tasa única para todos los pagos al exterior. El tratamiento depende de la renta, la operación, las exenciones legales y, cuando corresponda, el convenio aplicable.
¿Qué debe revisarse antes de pagar?
Primero se identifica la prestación real y quién recibe la renta. No basta con que la factura diga “servicios” ni con que el pago salga de Chile: deben examinarse el contrato y las reglas de la Ley sobre Impuesto a la Renta, especialmente sus artículos 58, 59 y 60. El artículo 59 también contempla pagos por servicios realizados en el extranjero.
Tasas distintas según el tipo de renta
- Dividendos: tasa de Impuesto Adicional del 35%, con determinación de base y créditos según el régimen y los registros tributarios.
- Intereses: 35% como regla general; ciertas operaciones cumplen los requisitos para el 4%.
- Regalías: existen tasas de 30% o 15% y supuestos de exención; deben revisarse los derechos concedidos.
- Servicios: ciertas remuneraciones están afectas al 35%; los trabajos de ingeniería, técnicos y asesorías técnicas tienen reglas específicas, incluidas tasas de 15% o 20% según las circunstancias. También existen exenciones.
Esta lista orienta la revisión, pero no sustituye la calificación de la renta ni el examen de requisitos, excepciones y normas especiales. Fuente: SII: impuesto sobre la renta de no residentes.
Convenios y crédito por Impuesto de Primera Categoría
Un convenio puede limitar la imposición chilena según la categoría de renta y sus requisitos. No garantiza una reducción en todos los pagos. En dividendos, el crédito por IDPC y su eventual restitución requieren revisar el artículo 63, el régimen de la empresa y las cláusulas del tratado; no corresponde presentar el crédito íntegro como un beneficio automático de cualquier convenio.
La Ley 21.850, para la Reconstrucción Nacional y el Desarrollo Económico y Social, fue publicada el 17 de octubre de 2026. La regla general de vigencia es el 1 de noviembre de 2026, pero diversas medidas tienen fechas especiales. Consultar la ley publicada.
La entrada en vigencia del artículo 9 es el 1 de enero de 2027, con transición por origen del crédito. El artículo quinto transitorio mantiene una restitución del 30% para los créditos generados en el año tributario 2028 —rentas comerciales 2027— y del 20% para los generados en el año tributario 2029 —rentas comerciales 2028—. Los créditos acumulados hasta el 31 de diciembre de 2026 se asignan conforme a las reglas anteriores hasta agotarse; luego se asignan los de 2027 y 2028, manteniendo el control en el SAC.
No corresponde aplicar integración plena a todo retiro desde 2027. Deben revisarse el origen del crédito, el orden de imputación, el régimen y, para no residentes, el artículo 63 y el convenio efectivamente aplicable. La reforma no convierte cualquier tratado en una rebaja automática del Impuesto Adicional.
Retener no es lo mismo que declarar y pagar
Debe determinarse cuándo nace la obligación de retener conforme a la ley. Su declaración y entero se realizan en el plazo aplicable: por regla general, el Formulario 50 se presenta y paga hasta el día 12 del mes siguiente, considerando ajustes de calendario y reglas especiales. No es correcto afirmar que el dinero se entera al Fisco necesariamente en el mismo instante de la remesa.
Consulte el calendario oficial del Formulario 50 y los artículos 74, 79 y 82 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Documentos para sustentar el tratamiento
Conviene reunir contrato, descripción de la prestación, identificación del beneficiario y respaldo de residencia fiscal. Para invocar beneficios de convenio deben cumplirse las exigencias del artículo 74 N° 4 y de la Resolución Ex. SII N° 151 de 2020, además de los requisitos sustantivos del tratado. Revise también el eventual IVA de la operación.
Preguntas frecuentes
No existe una tasa única: depende de la renta, las exenciones y el convenio aplicable. Dividendos, intereses, regalías y servicios tienen reglas distintas; no corresponde aplicar 35% indiscriminadamente.
Puede existir una tasa especial, exención legal o limitación de convenio. Deben verificarse la categoría de renta y todos los requisitos; un convenio no garantiza por sí solo una reducción.
Hay que distinguir el momento de retener del plazo para declarar y enterar. Por regla general, el Formulario 50 se declara y paga hasta el día 12 del mes siguiente, sujeto al calendario del SII y a las reglas especiales aplicables.
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Información general revisada el 6 de octubre de 2026. No reemplaza el análisis de una operación concreta. Deben verificarse la normativa, el tratado y sus fechas de aplicación al momento del hecho gravado.